Cet exemple suit une société québécoise dans une situation courante : elle n'est pas admissible au taux des petites entreprises du Québec — elle ne satisfait pas au test provincial des 5 500 heures rémunérées, de sorte qu'au Québec elle paie le taux général, tandis qu'au fédéral (aucun test des heures) elle conserve le taux des petites entreprises — et son propriétaire est rémunéré entièrement par dividendes, sans salaire. Une année rentable n'équivaut pas ici à de l'argent disponible : deux paliers d'imposition s'intercalent entre la société et les poches du propriétaire. Voici ce qu'il reste vraiment d'un profit de 100 000 $.
La mise en situation
Une société constituée au Québec démarre le 1er janvier, avec une fin d'exercice au 31 décembre. Au cours de sa première année, elle inscrit :
| Ventes | 200 000 $ |
| Dépenses d'exploitation | (100 000 $) |
| Bénéfice net (revenu imposable) | 100 000 $ |
Supposons que chaque vente est encaissée et chaque dépense payée : il reste donc 100 000 $ en encaisse dans le compte au 31 décembre. Le propriétaire ne se verse aucun salaire — les 100 000 $ sont uniquement des dépenses d'exploitation.
La facture d'impôt
| Impôt fédéral @ 9 % (taux des petites entreprises) | 9 000 $ |
| Impôt du Québec @ 11,5 % (taux général — sans DPE) | 11 500 $ |
| Impôt des sociétés total (20,5 % effectif) | 20 500 $ |
Si elle avait été admissible au taux des petites entreprises du Québec (~3,2 %), l'impôt provincial aurait été d'environ 3 200 $ — l'échec au test des heures coûte donc environ 8 300 $ d'impôt québécois supplémentaire. Le solde québécois est exigible deux mois après la fin de l'exercice (fin février); le solde fédéral suit un mois plus tard.
Le deuxième palier : sortir l'argent
Les 79 500 $ qui restent après l'impôt des sociétés appartiennent encore à la société, pas au propriétaire. Pour les dépenser personnellement, le propriétaire déclare un dividende — et est imposé de nouveau. Comme le bénéfice a été imposé au taux des petites entreprises au fédéral, il s'agit d'un dividende non déterminé. En supposant qu'il s'agit du seul revenu du propriétaire pour l'année :
| Dividende versé au propriétaire | 79 500 $ |
| Impôt personnel (≈ 15,8 % effectif) | (12 500 $) |
| Dans les poches du propriétaire | 67 000 $ |
Le dividende est versé en décembre : le propriétaire le déclare donc dans sa déclaration personnelle de la première année, et l'impôt est exigible le 30 avril.
L'an deux, mois par mois
Comme l'impôt de la première année dépasse 3 000 $ auprès de chaque administration, la société doit désormais verser des acomptes mensuels sur l'impôt de la deuxième année — environ 1 708 $ par mois (les 20 500 $ de l'an dernier répartis sur douze mois). En suivant les 100 000 $ de départ comme un seul montant, voici où en est l'encaisse à la fin d'avril :
| Ouverture — 1er janvier | 100 000 $ | |
| 31 janv. — acompte no 1 | (1 708 $) | 98 292 $ |
| 28 févr. — solde du Québec + acompte no 2 | (13 208 $) | 85 083 $ |
| 31 mars — solde fédéral + acompte no 3 | (10 708 $) | 74 375 $ |
| 30 avril — impôt personnel + acompte no 4 | (14 232 $) | 60 143 $ |
| Encaisse à la fin d'avril | 60 143 $ |
De ces 60 143 $, environ 6 800 $ sont de l'impôt de la deuxième année payé d'avance — les quatre acomptes — déposés auprès des administrations fiscales à titre de crédit sur la facture de l'an prochain, et non perdus. Le coût permanent du profit de la première année demeure de 33 000 $ : sa valeur réelle est donc toujours d'environ 67 000 $; la baisse à 60 000 $ n'est que l'impôt de l'an prochain payé d'avance.
À retenir : Un profit de 100 000 $ procure environ 67 000 $ d'argent réellement disponible — et à la fin d'avril, trois échéances fiscales distinctes sont déjà passées. Mettez de l'argent de côté pour l'impôt des sociétés à mesure que vous le gagnez, prévoyez les acomptes dès la deuxième année et planifiez le dividende de façon réfléchie. Un bénéfice conservé n'est jamais de l'argent à dépenser.